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CLAVES PARA EL CIERRE FISCAL

Inmersos en la recta final del año, aún estamos a tiempo de identificar aquellas alternativas que optimicen y rebajen la factura fiscal del próximo Impuesto sobre la Renta de las personas físicas. Las opciones pasan por, exenciones, compensaciones, reducciones y deducciones.

Veamos algunas operaciones que pueden hacer que nuestra próxima declaración de renta sea menos gravosa.

Integración y Compensación de Rentas

La Base Imponible de la declaración se divide en:

1.- Base Imponible General.- Compuesta por los rendimientos de trabajo, rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario, imputaciones de rentas, actividades económicas, y ganancias y pérdidas patrimoniales que no procedan de la transmisión de elementos patrimoniales.

La escala de gravamen aplicable a esta base es progresiva, tiene 5 tramos y los tipos oscilan entre el 19% y el 45%.

2.- Base Imponible del Ahorro.- La integran los rendimientos de capital mobiliario ( rentas del ahorro ) y las ganancias y pérdidas patrimoniales que procedan de la transmisión de elementos patrimoniales. La escala de gravamen aplicable a esta base también es progresiva, pero a diferencia de la anterior, los tipos oscilan entre el 19% y el 23%.

Entre ambas bases imponibles prevalece el principio de estanqueidad, es decir, no pueden compensarse rendimientos negativos de una, con los rendimientos positivos de la otra. Son independientes.

Por tanto, los rendimientos negativos y las pérdidas patrimoniales que se generen en la Base Imponible del Ahorro, solo se compensarán con los rendimientos positivos y ganancias patrimoniales generados también en dicha Base. De igual forma ocurre en la Base Imponible General.

¿ Como se integran y compensan entre sí estos rendimientos ­?

  • Los rendimientos de capital mobiliario se integrarán y compensarán entre sí. Si el resultado de esta compensación fuese negativo, se podrá compensar con el saldo positivo de ganancias patrimoniales, pero únicamente, con el límite del 15% del saldo de dichas ganancias. El importe restante no compensado, se podrá compensar de la misma forma en los próximos 4 años.
  • Las pérdidas patrimoniales se integrarán y compensarán entre sí igualmente. Si el saldo fuese negativo, se podrá compensar con el saldo positivo de los rendimientos de capital mobiliario, con el límite del 15% de dichos rendimientos. El importe restante no compensado se podrá compensar de la misma forma en los próximos 4 años.

Por tanto, si se han obtenido rendimientos negativos o pérdidas patrimoniales, sería interesante valorar la posibilidad de aflorar rendimientos positivos o ganancias patrimoniales y compensar.

Igualmente, si se han obtenido ganancias patrimoniales, interesaría aflorar pérdidas con objeto de que se compensen entre sí y minorar el coste fiscal.

Ganancias Patrimoniales Exentas

No todas las ganancias patrimoniales tributan. Existen determinadas operaciones que conviene tener presentes.

* REINVERSIÓN VIVIENDA HABITUAL

La ganancia obtenida por la transmisión de la vivienda habitual, estará exenta si el importe obtenido en la transmisión se reinvierte en la adquisición de otra vivienda habitual. Para ello deben de cumplirse determinados requisitos:

  • Tener menos de 65 años.
  • La adquisición de la nueva vivienda debe realizarse en el plazo de dos años siguientes a la transmisión, o bien que la nueva vivienda se hubiese adquirido dos años antes.

* TRANSMISIÓN VIVIENDA HABITUAL POR MAYORES DE 65 AÑOS.

Si se tienen más de 65 años, la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de la vivienda habitual estará exenta. No existen requisitos al respecto. No es necesario reinversión.

* EXENCIÓN POR REINVERSIÓN DE RENTAS VITALICIAS PARA MAYORES DE 65 AÑOS.

Si se tienen más de 65 años, la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de algún elemento patrimonial estará exenta, si el importe obtenido en la transmisión se reinvierte en una renta vitalicia asegurada. Sin embargo son exigibles algunos requisitos.

  • La reinversión debe hacerse en un plazo de 6 meses.
  • El importe máximo de reinversión es de 240.000 euros.
  • Se reinvierte el importe total obtenido en la transmisión.

Si se reinvierte un importe inferior al obtenido en la transmisión, o el importe de la transmisión es superior a 240.000 euros, la exención se mantiene, pero únicamente sobre la parte proporcional que corresponda a la cantidad invertida.

Aportaciones a Planes de Pensiones

Las cantidades aportadas a los planes de pensiones y otros sistemas de previsión social, reducen la base imponible general, con los siguientes límites:

– 8.000 euros anuales de aportación.

– 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas.

Si además, el cónyuge obtiene rentas inferiores a 8.000 euros anuales, el contribuyente podrá reducir las aportaciones realizadas a favor de su cónyuge hasta un limite de 2.500 euros anuales.

En caso de aportaciones a favor de personas con minusvalía, la reducción en la base imponible es muy superior, siendo el limite de 24.250 euros.

Aportaciones a Patrimonios Protegidos de Personas con Discapacidad

El cónyuge, tutores, o los parientes en línea directa o colateral hasta el tercer grado, de una persona con discapacidad, podrán reducirse su base imponible en un máximo de 10.000 euros anuales por aportaciones realizadas a un patrimonio protegido. El límite conjunto en caso de varios aportantes es de 24.250 euros anuales.

Si se realizasen aportaciones no dinerarias, se permite la reducción de su valor. Si éste superase los 10.000 euros anuales, el exceso se podrá reducir en los próximos 4 años.

Deducción Inversión Vivienda Habitual

Las cantidades entregadas al pago del préstamo utilizado para adquirir la vivienda habitual, así como las cantidades entregadas a cuenta para su construcción, se podrán deducir. La deducción será el 15% de dichas cantidades con un límite de 9.040 euros. Siempre teniendo en cuenta que la adquisición se haya producido antes del 1 de enero de 2013.

Desde dicha fecha la deducción por adquisición de vivienda habitual, no es aplicable.

Donaciones

Se podrán deducir de la cuota del Impuesto, las cantidades donadas a fundaciones, ONG´s, Asociaciones de utilidad pública… aplicando la siguiente escala:

Aportación                            % Deducción

150 euros                             75%

Desde 150 euros                 30%

Si en años anteriores, se han realizado donaciones a la misma Entidad, por un importe igual o superior en cada uno de ellos al del ejercicio anterior, el porcentaje del 30% indicado ascendería al 35%.

Es importante tener en cuenta que la base de la deducción no podrá ser superior al 10% de la Base liquidable en ningún caso.

Deducción por Inversión en Empresas de Nueva o Reciente Creación

Deducción del 20 % sobre la cuota íntegra del IRPF de las cantidades satisfechas en el ejercicio 2016 por la suscripción de acciones o participaciones en empresa de nueva o reciente creación.

La base máxima de la deducción es de 50.0000 euros.

No obstante esta deducción está sujeta a determinados requisitos.

  • Los fondos propios de la empresa en la que se invierta no pueden superar los 400.000 euros. El objetivo de esta bonificación fiscal es el de apoyar a las start up y compañías de reciente creación y pymes.
  • No se admitirá la inversión en empresas cotizadas, incluidas las del Mercado Alternativo Bursátil.
  • La inversión debe realizarse en empresas cuya forma societaria sea una de las siguientes: Sociedad Anónima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral.
  • La empresa deberá, lógicamente, realizar actividad económica.

Hay que tener en cuenta además algunas condiciones sobre las propias acciones, empezando por el hecho de que deben mantenerse al menos durante tres años.

Con objeto de evitar que las inversiones se concentren en proyectos familiares, la participación conjunta del contribuyente y familiares no podrá superar el 40% de la empresa.

Los extremeños contamos además con una deducción del 20% sobre la inversión en nuevas empresas y ampliaciones de capital en sociedades de la región, con un máximo de 4.000 euros al año. El límite para el capital social del contribuyente y sus familiares hasta tercer grado, es del 40% de la empresa y es necesario mantener la inversión durante tres años.

En caso de que la inversión corresponda a una una ampliación de capital, la empresa no podrá tener una vida mayor a tres años. Lo que quiere decir que deberá de haberse constituido en los tres ejercicios anteriores a la compra de las acciones.

Deducción por Realización de Actividades Económicas

Deducción del 5% de los rendimientos netos de actividades económicas que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material, inmaterial o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas.

El importe de la deducción no puede exceder del importe de la cuota íntegra del periodo impositivo en el que se obtuvieron los rendimientos que se reinvierten.

Esta deducción se practicará en el periodo impositivo en el que se efectúe la inversión.

En definitiva, teniendo en cuenta estas alternativas, la factura fiscal puede variar.

Optimizar, Optimizar, Optimizar. De esto se trata.

 

 

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El salario mínimo en Europa

Recientemente hemos conocido el anuncio de la subida que el Salario Mínimo Interprofesional (SMI) sufrirá en nuestro país, por el cual la retribución mínima pasaría de los 655’20 euros mensuales actuales a 14 pagas al año de 707’60 cada una.

Sin embargo, no somos el país de la Unión Europea con el SMI más bajo. Los países del este como Polonia (418), Croacia (399), Estonia (390), E

Ante un hecho de tal relevancia se han disparado los comentarios: mientras algunos celebran la noticia, otros demanda una subida mayor que la que se va a llevar a cabo, con lo que parece que el consenso , en este caso, parece imposible.

Un buen modo de contextualizar la medidas es fijarnos en lo que ocurre en los demás países de la Unión Europa, pues quizá comparando logremos una vara de medir fehaciente.

En los 27 países (además de España) de la UE, la retriubución mínima oscila entre los 194 (Bulgaria) y los 1.923 euros (Luxemburgo); con el primero no podríamos siquiera hacer frente a un alquiler compartido en nuestro país (suponiendo que ese fuese nuestro único gasto), mientras que con el segundo nuestro poder adquisitivo estaría por encima de la media.

¿Dónde cobran menos?

La zona con menores retribuciones mínimas de Europa queda geográficamente bien delimitada, pues es en el este del viejo continente donde los trabajadores con estos contratos cobran menos: Polonia (418), Croacia (399), Estonia (390), Eslovaquia (380), Letonia (360), República Checa (338), Hungría (333), Lituania (325), Rumanía (235) y  la mencionada Bulgaria (194).

¿Dónde cobran más?

Ciertamente, no hay sorpresas en esta lista, pues encontramos a países a los que todos esperamos ver encabezando la lista de “los que más cobran”: Luxemburgo (1.923), Reino Unido (1.510), Holanda (1.508), Bélgica (1.502), Alemania (1.473), Irlanda (1.462) y Francia (1.458) copan las 7 primeras plazas de este ránking.

Deteniéndonos en las cifras, es posible que en España el salario mínimo no se corresponda con la aparente capacidad económica de nuestro país, aunque si nos fijamos en nuestro vecino luso vemos como en Portugal el salario mínimo es aún menor al nuestro actual (589).